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初级会计职称《初级会计实务》知识点：低值易耗品核算
（一）低值易耗品的内容
低值易耗品通常被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。
（二）低值易耗品的账务处理
企业应当设置“周转材料—低值易耗品”科目。
低值易耗品的摊销按照使用次数分次计入成本费用，金额较小的，可在领用时一次计入成本费用；也可以采用分次摊销法（五五摊销法），摊销时记入
制造费用。
在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置
“周转材料—低值易耗品—在用”
“周转材料—低值易耗品—在库”
“周转材料—低值易耗品—摊销”
【例题•计算题】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100 000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估
计使用次数为2次。甲公司应编制如下会计分录：
（1）领用专用工具
借：周转材料—低值易耗品—在用 100 000
贷：周转材料—低值易耗品—在库 100 000
（2）第一次领用时摊销其价值的一半
借：制造费用 50 000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 50 000
（3）第二次领用摊销其价值的一半
借：制造费用 50 000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 50 000
同时：
借：周转材料—低值易耗品—摊销 100 000
贷：周转材料—低值易耗品—在用 100 000
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