上海代理记账 差额征税没有进项可以先计提成本吗

上海代理记账 差额征税没有进项可以先计提成本吗?

差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。那么公司差额征税暂时进项可以先计提成本吗?

一、增值税差额征税的备案手续，纳税人需提供资料如下：

1、《纳税人减免税申请审批表》(一式两份);

2、取得的合法有|效凭证(核查原件后留存复印件)：

1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有|效凭证。

2.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有|效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

3.缴纳的税款，以完税凭证为合法有|效凭证。

4.融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有|效凭证。

5.扣除性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有|效凭证。

6.国家税务总局规定的其他凭证。

7.税务机关要求提供的其他资料。

纳税人办理期限：纳税人应向主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。服务承诺办结时间(工作日)：7个工作日。

二、差额征税没有进项可以先计提成本吗?

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，营改增差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目。

增值税差额征税，是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。

三、差额扣除部分如何抵减成本?

根据对于差额征税账务处理的规定：

对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

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